Disposición transitoria novena IRPF

Si adquiriste un bien antes del año 1994, entonces prepárate para recibir buenas noticias al momento de llevar realizar tu próxima declaración del impuesto sobre la renta, sobre todo si los bienes fueron cedidos como resultado de una trasmisión de derechos o bienes no afectos a las actividades económicas, pues en estos casos la disposición transitoria novena puede ayudarte a que pagues menos IRPF del que esperabas.

Este instrumento legal te permitirá reducir los ingresos correspondientes a la ganancia patrimonial que se haya generado a partir de los rendimientos provenientes del activo recibido en cuestión desde su adquisición hasta el 20 de enero del año 2006. Si no deseas pagar más impuestos de los necesarios, entonces te invitamos a continuar este interesante artículo que hemos preparado para ti.

¿Qué es la disposición transitoria novena IRPF?

Se trata de una resolución legal que entró en vigencia a partir del año 2015 y pone a la disposición de los contribuyentes una excelente herramienta desde el punto de vista legal y tributario, a partir de la cual los ingresos resultantes de las variaciones en el estado de situación patrimonial pueden llegar a reducirse considerablemente.

Para ello se aplican una serie de coeficientes de abatimiento o reductores los cuales recaen sobre el valor del bien en cuestión y aminoran su valor, sobre todo para efectos del pago de impuestos como lo puede ser el caso del impuesto sobre la renta de las personas físicas o IRPF.

Sin embargo, no todo es color de rosa pues para que los contribuyentes puedan hacer uso de la disposición transitoria novena IRPF deberán cumplir previamente con una serie de prerrequisitos.

La primera de ellas es que el bien debe ser adquirido como máximo antes de la fecha tope establecida para el año 1994, más específicamente para el 31 de diciembre de dicho año.

Otro factor a tomar en consideración es que la disposición transitoria novena IRPF solo puede ser aplicada sobre los bienes que son considerados como no afectos a una actividad económica por parte del contribuyente. Esto quiere decir que, para aplicar las reducciones al IRPF a través de esta herramienta, los bienes inmuebles no pueden formar parte de las actividades económicas que el contribuyente lleva a cabo para generar su propia renta.

A continuación, te mencionamos algunos de los bienes que no son tomados en cuenta al momento por la disposición transitoria novena IRPF:

• Bienes inmuebles que sean empleados por el contribuyente para realizar trabajos o actividades que conlleven a la generación de su renta, como el caso de locales, edificios u oficinas que sean utilizadas como base de operaciones.
• Otros bienes que se utilicen en las actividades diarias que sean consideradas como parte del trabajo habitual del contribuyente, en este sentido pueden incluirse también a los vehículos de transporte que se emplean para el traslado de personal o mercancía.
• Cualquier otro bien que sea parte del patrimonio del contribuyente y que sea conexo a las actividades con las cuales devenga parte de su renta.

Por otro lado, el último factor a tener en consideración es que el valor de dichos bienes no puede de ninguna manera superar el límite de los 400.000 euros. Para evitar confusiones de cualquier tipo a continuación te presentamos algunos ejemplos de bienes que no se consideran como afectos a las actividades económicas del contribuyente:

• Todos aquellos bienes cuya finalidad no se encuentre totalmente definida, por ejemplo, los bienes que cumplen de manera simultánea una doble función usándose tanto en actividades privadas como en labores económicas. Con excepción del caso en que solo se empleen ocasionalmente para fines privados, en esta circunstancia serán considerados como afectos a la actividad económica.

• Los bienes que no están obligados por las leyes a ser contabilizados como parte de la Propiedad Planta y Equipo inmersos por supuesto en la actividad económica. Estos bienes deben ser parte del patrimonio del contribuyente y su titularidad deberá comprobarse a través de medios legales para tal fin.
• Todos los demás bienes que sean considerados como de uso eventual para llevar a cabo actividades de carácter privado y que por lo tanto se utilicen la mayoría del tiempo en tareas de tipo económico.

¿Cómo se calcula la ganancia patrimonial a partir de la disposición transitoria novena IRPF?

Para calcular si ha existido una pérdida patrimonial al final del periodo fiscal, te presentamos una serie de pasos bastante sencillos que podrás llevar a cabo de acuerdo a lo establecido por la disposición transitoria novena IRPF:

• Comparar los montos que han sido retenidos con anterioridad como parte del adelanto exigido por Hacienda con el valor al cual asciende nuestra renta al final de año. A partir del monto arrojado tras aplicarse las tasas establecidas en los tramos IRPF, estimaremos si deberemos cancelar o no nuestro IRPF.

• A continuación, se deberá calcular la fracción correspondiente a la ganancia patrimonial devengada con anterioridad a la fecha del 20 de enero del año 2006.
• De esta ganancia patrimonial se deberá determinar la parte que es susceptible a ser reducida. De acuerdo al valor de trasmisión al que ascienda la sumatoria de los elementos patrimoniales, dando lugar a dos posibles escenarios: en el primero de ellos la ganancia patrimonial es inferior a los 400.000 euros y en el segundo como es de esperarse se supera el límite de los 400.000 euros.

• Si la ganancia patrimonial es menor a los 400.000 euros entonces podrá echarse mano de la disposición transitoria novena IRPF y calcular la parte a descontar. Para ello deberás aplicar los coeficientes de abatimiento o elementos reductores, los cuales varían en función del elemento patrimonial y del lapso de tiempo sobre el cual se haga el cálculo.
• Para el caso de bienes inmuebles es necesario aplicar un coeficiente reductor equivalente al 25%, el cual es válido por las acciones admitidas en negociación por cada año calculado. El resto de los elementos patrimoniales podrán calcularse a partir de una tasa del 14,28%.

Esperamos que este artículo te brinde los elementos necesarios para comprender las bases de la disposición transitoria novena IRPF y entender cómo se aplica a las ganancias patrimoniales.

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