IRPF nómina

Como ya lo sabes la declaración de la renta es obligatoria cada año, por lo tanto para cada empleador es obligatorio retener IRPF en nómina. En función de esto al final de cada año fiscal se pueden aplicar todas las reglas y deducciones en cada caso.

Por ello en esta oportunidad hablaremos un poco acerca del IRPF en la nómina de manera que sepas como se hacen las retenciones de acuerdo a tu situación.

Cómo calcular la retención del IRPF en nómina

Una de las formas más fáciles de determinar las retenciones del IRPF es a través de las tablas que publica la Agencia Tributaria cada año en su sitio oficial. En el cuadro se expone la normativa vigente y además de los rendimientos del trabajo, se muestran todas las clases de renta sometidas a retención.

De manera general la tabla resume lo dispuesto en el artículo 101 de la Ley del IRPF y en su desarrollo, por el Reglamento del IRPF.

¿Cómo calcular las retenciones del IRPF de los trabajadores?

Primero que nada para hacer los cálculos debes conocer los elementos necesarios para poder determinar las retenciones de los trabajadores:

• El importe que se le ha satisfecho y su concepto.
• El tipo de retención aplicable.
• Para algunos casos se debe conocer las circunstancias del trabajador.

Hay casos especiales en los que se aplica un tipo fijo de retención IRPF en nómina, para ello es importante conocer diferentes aspectos relacionados con el cálculo de las retenciones de los trabajadores.

Siendo bastante importante la práctica de la retención, la presentación de los modelos 111 y 190, la recepción del modelo 145 o en todo caso como es la confección de las nóminas.

Pero para los trabajadores de manera general se hace el cálculo según lo dispuesto en los artículos 80 y otros del reglamento del IRPF. Entonces debes seguir los siguientes pasos:

Paso 1: Conocer todos los datos que sean necesarios para calcular las retenciones. En este sentido necesitas conocer el importe íntegro de la retribución. Por otra parte, debes conocer las circunstancias personales de cada trabajador utilizando el modelo 145.

Asi mismo de acuerdo a las condiciones de cada trabajador tales como las rentas del conyuge, su situación familiar, o  número de hijos, puedes consultar los límites de retención segun el artículo 81.1 del reglamento.

Paso 2: Calcular la base de la retención. Para calcular la base de la retención debes sumar todas las retribuciones. Aquí se incluyen tanto las retribuciones fijas como las variables, pero no se deben incluir las contribuciones de la empresa a planes de pensiones, las contribuciones que se realizan a los planes de previsión social empresarial, las que se realizan a mutualidades de previsión social  y los atrasos.

Entonces, todas las retribuciones se deben incorporar por su valor, sin que se incluya el importe del ingreso a cuenta.

En el caso de que los trabajadores sean peones o jornaleros que cobran por días,  el importe debe calcularse multiplicando por 100 el de la peonada o jornal diario. Luego a esa cifra se le debe restar las siguientes cantidades representativas de:

• Reducciones por obtención de rendimientos del trabajo.
• Reducciones por rendimientos irregulares.
• Partida de 2.000€ de otros gastos deducibles de los rendimientos del trabajo.
• Cotizaciones sociales.
• Pensiones compensatorias al cónyuge.

Paso 3: Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención. Se debe calcular el mínimo personal y familiar, que es un procedimiento parecido al de la declaración de la renta. Aquí debes saber que los descendientes se computan por mitad, excepto si al trabajador le corresponde desgravar en su totalidad por ese familiar.

Tampoco se considera el límite de que el familiar no puede tener más de 1.800 euros de renta para poder desgravar por él.

Paso 4: se aplica la escala. Con la base de la retención determinada se aplica la escala de acuerdo al artículo 85.1.1º del Reglamento del IRPF para luego hacer la resta. En el caso de que el trabajador cubra anualidades por alimentos a favor de los hijos por decisión judicial sin derecho a desgravar por ellos, no se le pasará toda la base de la retención por la escala.

Primero se le aplicara la escala al importe de las pensiones compensatorias y  al resto de sus retribuciones. Luego se le debe realizar la suma de las dos cantidades y se le restará el importe que resulta de aplicar la escala a su mínimo personal y familiar incrementado en 1980€.

5) Determinar la máxima cuota de retención para trabajadores con retribuciones inferiores de 22.000€.

En el caso de que el trabajador perciba menos de 22.000€, la cuota de retención no puede ser mayor a un 43% de la cuantía en que la retribución supere la mínima exenta la cual depende del estado civil, número de hijos e ingresos del cónyuge.

6) Conocer las limitaciones al tipo de retención:

El tipo de retención lo obtienes dividiendo la cuota entre la base de retención y multiplicando el resultado por 100. Se debe expresar con dos decimales. Además el tipo de retención tiene las siguientes limitaciones:

• No puede ser negativo.
• Tiene que ser superior al 2% en caso de contratos que duren menos de un año (0,8% para trabajos que se realizan en Ceuta o Melilla).
• No puede ser inferior al 15% en relaciones laborales especiales de carácter dependiente. (6% para trabajos que se realizan en Ceuta o Melilla).

Estos límites no aplican si los trabajadores son penados o se encuentran discapacitados.

7) Regularizaciones del tipo de retención para las diferentes situaciones que se puedan presentar:

– Prolongación de la relación laboral.

– Variaciones a lo largo del año de las retribuciones o de los gastos deducibles de los rendimientos del trabajo.

– Movilidad geográfica.

– Nacimiento o adopción de un hijo.

– Discapacidad.

– Resoluciones judiciales.

– Cambio de residencia que convierta al trabajador en contribuyente del IRPF.

– Cambio en las circunstancias de los descendientes o ascendientes.

¿Qué pasa si no me retienen IRPF en nómina?

Esto es algo grave ya que cuando te corresponda declarar el IRFP tendrás que incluir el monto de lo que no te han retenido y por supuesto tendrás que pagar más al momento de pagar el importe total. Lo más lógico es que la empresa se haga responsable de esto ya que en definitiva es algo que no debe suceder y por algún lado Hacienda le hará la reclamación a la empresa e incluso puede sancionarla por ello.

Esperamos haberte ayudado con este tema, no olvides compartir el artículo para que más personas sepan todo acerca de las retenciones del IRPF en Nomina.

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